- Блогтар
- Жақыпова С. Қ.
- Өтініш
Жақыпова С. Қ.
ҚР Еңбек және халықты әлеуметтік қорғау министрі
<p><i><span style="color: black; font-size: 12pt"> Здравствуйте, после многочисленных писем от государственных и негосударственных организаций и самостоятельное изучение законодательства и различных сайтов, я пришла к такому выводу, по поводу социальных отчислений, но все-таки возникли такие вопросы на которые я не могу никак ответить, обращалась в колл-центр и департамент труда и соцзащиты, гцвп с этими вопросами, но к сожалению они затрудняются ответить. </span></i></p> <div style="text-align: justify; line-height: normal; text-indent: 35.4pt"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">И так вот моя ситуация:</span></i></div> <div style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Индивидуальный предприниматель работает на специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации.</span></i></div> <div style="text-indent: 35.4pt"><b><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Доход</span></i></b><i><span style="color: black; font-size: 12pt"> за 1 квартал 2013 года составил <b>1 332 136</b> тенге </span></i></div> <div><i><span style="color: black; font-size: 12pt">(январь-606987, февраль-431397, март-293752), (определяется в соответствии с п.3 ст.427 НК РК)</span></i></div> <div style="text-indent: 35.4pt"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Общая <b>сумма налогов</b> составляет <b>39 964</b> тенге (3% от 1 332 136 тенге), </span></i></div> <div><i><span style="color: black; font-size: 12pt"> Среднесписочная численность работников 4 (5+5+3) </span></i></div> <div style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">В строке 910.00.003, исходя из правил к декларации ф.910.00 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется по формуле индивидуальным предпринимателем по формуле ((А+В+С) / 3 месяца + 1), включая самого индивидуального предпринимателя, т.е. </span></i></div> <div style="text-align: justify; margin: 0cm 0cm 0pt 35.4pt"><b><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Среднесписочная численность работников</span></i></b><i><span style="color: black; font-size: 12pt">, включая ИП <b>5 </b>((5+5+3)/3+1)</span></i></div> <div style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt"><b><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Среднемесячная заработная плата</span></i></b><i><span style="color: black; font-size: 12pt"> работников <b>45 956</b> ((220000/5, 211000/5, 155000/3)/3мес).</span></i></div> <div style="text-align: justify"><i><span style="color: black; font-size: 12pt"> Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налоговогопериода. </span></i></div> <div style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt"><b><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Корректировка суммы налогов в соответствии с п.2 ст.436</span></i></b><i><span style="color: black; font-size: 12pt"> равна <b>2398 </b>(</span></i><i><span style="color: black; font-size: 12pt">(910.00.005 - сумма налогов с дохода, превышающего предельный доход, установленный статьей 433 Налогового кодекса) х (910.00.003 - среднесписочная численность работников, превышающая предел, установленный статьей 433 Налогового кодекса) х 0,015);</span></i></div> <div style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt"><b><i><span style="font-size: 12pt">Сумма налогов после корректировки</span></i></b><i><span style="font-size: 12pt">, которая определяется по формуле (</span></i><i><span style="color: black; font-size: 12pt">39 964 </span></i><i><span style="font-size: 12pt"> - 2398) = <b>37 566</b> тенге </span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">из которых: </span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal"><b><i><span style="color: black; font-size: 12pt">ИПН</span></i></b><i><span style="color: black; font-size: 12pt"> за квартал (<b>к уплате</b>) = </span></i><i><span style="font-size: 12pt">37 566 /2</span></i><i><span style="color: black; font-size: 12pt"> = <b>18</b> <b>783 тенге</b>; </span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal"><b><i><span style="color: black; font-size: 12pt">СН</span></i></b><i><span style="color: black; font-size: 12pt"> за квартал <b>(к уплате)</b> = <b>0.</b> </span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Что ставить в строке доход для исчисления СО 1 332 136 или 559 800 тенге.???</span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Сумма социальных отчислений ????</span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal; text-indent: 35.4pt"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">В соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон) социальные отчисления (далее - СО), подлежащие уплате в Государственный фонд социального страхования (далее – Фонд) за участников системы обязательного социального страхования установлены в размере 5 процентов от объекта исчисления СО. </span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal; text-indent: 35.4pt"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Объектом для исчисления СО самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы. </span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal"><i><span style="color: black; font-size: 12pt"> При этом, максимальный размер СО для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога (далее - СН) за отчетный период. </span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal; text-indent: 35.4pt"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Ежемесячный доход принимается для исчисления СО в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы (далее - МЗП), установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. </span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal; text-indent: 35.4pt"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">В соответствии со статьей 436 Налогового Кодекса, для ИП, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (далее – СНР), установлен льготный режим налогообложения в размере 3% от заявляемого дохода (1,5% – индивидуальный подоходный налог (далее - ИПН), 1,5% – СН за минусом суммы СО в Фонд). </span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal; text-indent: 35.4pt"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Как же исчислить СО для ИП???</span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Делаем выводы, СО за ИП за квартал 2013г. – 19 982 тенге???? </span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal; text-indent: 35.4pt"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Январь – исходя из дохода 606987=30349,35 что превышает максимальный размер ограничения т.е. 9330, но не должен превышать сумму исчисленного социального налога 606987 х 1,5% = 9105 тенге???</span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal; text-indent: 35.4pt"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Февраль – исходя из дохода 431397=21569,85 что превышает максимальный размер ограничения т.е. 9330, но не должен превышать сумму исчисленного социального налога 431397 х 1,5% = 6471 тенге???</span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal; text-indent: 35.4pt"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Март – исходя из дохода 293752=14 687,60 что превышает максимальный размер ограничения т.е. 9330, но не должен превышать сумму исчисленного социального налога 293752 х 1,5% = 4 406 тенге????</span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Только никак не могу понять, а как же корректировка налогов разве не влияет ???</span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">И ведь это превышает сумму СН - 18 783тенге??? Как же быть тогда??? Как перечислять СО за ИП????</span></i></div> <div><b><i><span style="font-size: 12pt">Доход, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы </span></i></b><i><span style="font-size: 12pt">за индивидуального предпринимателя, составила <b>55 980</b> тенге (18 660 тенге х 3 месяца), где 18 660 тенге – минимальный размер заработной платы в 2013 году, установленный Законом о республиканском бюджете;</span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal; text-indent: 35.4pt"><b><i><span style="font-size: 12pt">Сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя</span></i></b><i><span style="font-size: 12pt"> составила <b>5 598</b> тенге (55 980 тенге х 10%), где 10% – ставка обязательных пенсионных взносов;</span></i></div> <div><b><i><span style="font-size: 12pt">Сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов граждан </span></i></b><i><span style="font-size: 12pt">Республики Казахстан, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период - <b>36 914</b> тенге </span></i><i><span style="color: black; font-size: 12pt">(январь- 12336, февраль-14360, март-10268)</span></i><i><span style="font-size: 12pt">;</span></i></div> <div style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt"><b><i><span style="font-size: 12pt">Сумма доходов, </span></i></b><i><span style="font-size: 12pt">начисленных физическим лицам<b>, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы</b> за каждый месяц налогового периода-<b>586 000</b> тенге </span></i><i><span style="color: black; font-size: 12pt">(январь- 220000, февраль-211000, март-155000)</span></i><i><span style="font-size: 12pt">;</span></i></div> <div style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt"><b><i><span style="font-size: 12pt">Сумма обязательных пенсионных взносов, </span></i></b><i><span style="font-size: 12pt">исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды за налоговый период-58 600 тенге </span></i><i><span style="color: black; font-size: 12pt">(январь- 22000, февраль-21100, март-15500)</span></i><i><span style="font-size: 12pt">;</span></i></div> <div style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt"><b><i><span style="font-size: 12pt">Сумма расходов работодателя,</span></i></b><i><span style="font-size: 12pt"> выплачиваемых физическим лицам в виде доходов за налоговый период в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании – <b>527 400</b> тенге</span></i><i><span style="color: black; font-size: 12pt">(январь- 198 000, февраль-189 900, март-139 500)</span></i><i><span style="font-size: 12pt">;</span></i></div> <div style="text-align: justify; text-indent: 35.4pt"><b><i><span style="font-size: 12pt">Сумма социальных отчислений, </span></i></b><i><span style="font-size: 12pt">исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, и подлежащих уплате за налоговый период</span></i><i><span style="color: black; font-size: 12pt"> - <b>26 370 </b>тенге (январь- 9900, февраль-9495, март-6975).</span></i></div> <div><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Ответьте пожалуйста на вопросы, очень надеюсь на ответ.</span></i></div> <div><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Что ставить в строке доход для исчисления СО 1 332 136 или 559 800 тенге.???</span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Сумма социальных отчислений ????</span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Как же исчислить СО для ИП???</span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">СО за ИП за квартал 2013г. – 19 982 тенге???? </span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal; text-indent: 35.4pt"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Январь – исходя из дохода 606987=30349,35 что превышает максимальный размер ограничения т.е. 9330, но не должен превышать сумму исчисленного социального налога 606987 х 1,5% = 9105 тенге???</span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal; text-indent: 35.4pt"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Февраль – исходя из дохода 431397=21569,85 что превышает максимальный размер ограничения т.е. 9330, но не должен превышать сумму исчисленного социального налога 431397 х 1,5% = 6471 тенге???</span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal; text-indent: 35.4pt"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Март – исходя из дохода 293752=14 687,60 что превышает максимальный размер ограничения т.е. 9330, но не должен превышать сумму исчисленного социального налога 293752 х 1,5% = 4 406 тенге????</span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">Только никак не могу понять, а как же корректировка налогов разве не влияет ???</span></i></div> <div style="text-align: justify; line-height: normal"><i><span style="color: black; font-size: 12pt">И ведь это превышает сумму СН - 18 783тенге??? Как же быть тогда??? Как перечислять СО за ИП????</span></i></div>
- Асель
- Шағын және орта кәсіпкерлік
- 05.06.2013
- 379
- Өтініш нөмірі 205880
Жақыпова С. Қ. 12.07.2013, 12:00
Здравствуйте! Согласно статье 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» (с учетом внесенных изменений от 4 февраля 2013 года) (далее – Закон), размер социальных отчислений (СО) для самостоятельно занятых лиц, применяющих специальный налоговый режим составляет 5% от объекта исчисления СО, но не менее 5 % от МЗП, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим, не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.
Исходя из этого, самостоятельно занятое лицо, на которое распространяется специальный налоговый режим, уплачивает социальные отчисления не со всего заявленного дохода, а в пределах социального налога, предусмотренного Налоговым кодексом, при этом если сумма социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования превышает сумму исчисленного социального налога, то сумма социального налога равна нулю.
Пример 1. Если индивидуальный предприниматель (далее – ИП) работает по налоговому режиму на основе патента, доход за 1 месяц составляет 100 000 тенге, то:
1) сумма индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) за месяц составляет: 100 000 тенге * 2% / 2 = 1 000 тенге;
2) сумма исчисленного социального налога (далее - СН) за месяц составляет: 100 000 тенге * 2 % / 2 = 1 000 тенге.
Таким образом, СО за месяц составит 1 000 тенге. При этом, СН = 0.
Пример 2. Если ИП работает по налоговому режиму на основе патента, доход за 1 месяц составляет 50 000 тенге, то:
1) ИПН: 50 000 тенге * 2%/2 = 500 тенге;
2) СН: 50 000 тенге * 2%/2 = 500 тенге,
3) СО 1 месяц составляет: 500 тенге, а СН = 0.
Пример 3. ИП работает по налоговому режиму на основе упрощенной декларации. Доход за 1 месяц составляет 150 000 тенге в месяц, имеет 2-х наемных работников с заработной платой 18 660 тенге и 30 000 тенге.
ИПН: 150 000 * 1,5% = 2 250 тенге;
СН: 150 000 * 1,5 % = 2 250 тенге.
В соответствии со статьей 436 Налогового кодекса РК, для ИП, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, установлен льготный режим налогообложения в размере 3 % от заявленного дохода (1,5% - ИПН, 1,5 % - СН за минусом суммы СО в Государственный фонд социального страхования).
Таким образом, сумма налогов за месяц: 3 % от 150 000 тенге = 4 500 тенге, из которых:
1) ИПН = 2 250 тенге;
2) СН = 2 250 тенге.
СО за работника с доходом 18 660 тенге за месяц составляет: (18 660 тенге – - 10 % ОПВ) * 5% = 839,7 тенге;
Сумма СО за работника с доходом 30 000 тенге за месяц составляет (30 000 тенге – - 10 % ОПВ) * 5% = 1 350 тенге.
Итого общая сумма СО равна 2189,7 тенге, при этом СН=0.
По вопросу уплаты налогов с учетом корректировки, рекомендуем обратиться в Налоговый комитет Министерства финансов.